近日，上海市檢察院向中國注冊會計(jì)師協(xié)會制發(fā)檢察建議，督促提升證券市場注冊會計(jì)師行業(yè)職業(yè)質(zhì)量，并收到中注協(xié)書面回復(fù)。這是上海檢察機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)最高檢“三號檢察建議”、助力金融風(fēng)險(xiǎn)防范的舉措之一。

“看門人”變成“放水者”

財(cái)務(wù)造假一直被視為資本市場的“毒瘤”，破壞市場誠信基礎(chǔ)，損害投資者利益。究其原因，既有發(fā)行人、上市公司故意造假，也有部分中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，由“看門人”淪為“放水者”。上海檢察機(jī)關(guān)辦理的中恒通公司欺詐發(fā)行私募債券案就是一起典型案件。

中恒通公司流動資金不足，準(zhǔn)備發(fā)行私募債券融資。公司董事長、實(shí)際控制人、法定代表人、財(cái)務(wù)總監(jiān)“一拍即合”，算起了財(cái)務(wù)造假的“歪賬”，通過偽造單據(jù)、虛構(gòu)收入、出具虛假股東會決議等方式虛增公司營業(yè)收入5.13億余元、虛增利潤總額1.31億余元、虛增資本公積金6555萬余元、虛構(gòu)銀行授信額度500萬元、隱瞞外債2025萬余元，并聘請利某達(dá)會計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)中，事務(wù)所的現(xiàn)場負(fù)責(zé)人陳某某在缺少相關(guān)合同、出入庫單等材料原件的情況下直接將賬外收入調(diào)整為營業(yè)收入，在未對股東會決議內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)、發(fā)行人也未提供相關(guān)材料的情況下直接將股東捐贈轉(zhuǎn)成資本公積金，造成了審計(jì)報(bào)告初稿嚴(yán)重失實(shí)。這份初稿又“一路綠燈”輕松通過事務(wù)所從分所到總所的層層復(fù)核。而最后在正式報(bào)告上簽名的注冊會計(jì)師徐某、王某某，在沒有參與項(xiàng)目前期的任何環(huán)節(jié)，也沒有對審計(jì)報(bào)告初稿審核的情況下就直接簽字。中恒通公司憑借內(nèi)容重大失實(shí)的審計(jì)報(bào)告通過證券交易所備案獲準(zhǔn)發(fā)行中小企業(yè)私募債券，到期后無力償付債券本金和部分利息被破產(chǎn)重組，造成投資者1.5億元的損失。

檢察機(jī)關(guān)深度剖析發(fā)出五點(diǎn)建議

檢察機(jī)關(guān)分別以欺詐發(fā)行債券罪和出具證明文件重大失實(shí)罪對中恒通公司和利某達(dá)會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)人員提起公訴，上海市第一中級法院分別于2017年11月和2018年1月以出具證明文件重大失實(shí)罪和欺詐發(fā)行債券罪對被告單位判處罰金，對被告人判處有期徒刑三年零六個(gè)月至拘役六個(gè)月，緩刑六個(gè)月，并處罰金不等，二審均維持原判。

之后，上海檢察機(jī)關(guān)又辦理了兩起類似案件，這一現(xiàn)象引起了檢察機(jī)關(guān)的高度重視。上海市檢察院認(rèn)為，資本市場以充分的信息披露為核心，包括會計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)的中介機(jī)構(gòu)誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)是重要制度安排。在當(dāng)前科創(chuàng)板有序推進(jìn)和新證券法全面推行注冊制改革背景下，中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)的責(zé)任更加重要。

上海市檢察院認(rèn)真分析案件，通過提審涉案當(dāng)事人、走訪上海注冊會計(jì)師協(xié)會，梳理出會計(jì)師個(gè)人執(zhí)業(yè)行為、事務(wù)所內(nèi)控機(jī)制、行業(yè)有效監(jiān)管等方面存在的問題，并通過對照新證券法及中國注冊會計(jì)師協(xié)會最新執(zhí)業(yè)規(guī)范，向中國注冊會計(jì)師協(xié)會提出了增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)職責(zé)重要性教育、學(xué)習(xí)領(lǐng)會監(jiān)管新要求、加強(qiáng)法律知識培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)道德教育、搭建完善全流程風(fēng)險(xiǎn)控制體系、發(fā)揮行業(yè)監(jiān)管作用等五點(diǎn)具體建議。

構(gòu)建長效機(jī)制共同凈化市場

上海市檢察院在檢察建議中提出，建議中注協(xié)加強(qiáng)行業(yè)自律監(jiān)管、督促會計(jì)師事務(wù)所履行資本市場“看門人”職責(zé)，凈化市場環(huán)境，并積極配合做好相關(guān)工作，共同推動注冊會計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范、提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。中注協(xié)表示將進(jìn)一步加強(qiáng)與檢察機(jī)關(guān)合作，建立協(xié)作機(jī)制，會同檢察機(jī)關(guān)研究制定完善行業(yè)監(jiān)管意見。

今年4月以來，國務(wù)院金融穩(wěn)定發(fā)展委員會多次召開會議對財(cái)務(wù)造假問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，提出要堅(jiān)決打擊資本市場各種造假和欺詐行為，壓實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任，對造假的上市公司、中介機(jī)構(gòu)和個(gè)人堅(jiān)決徹查、嚴(yán)肅處理，彰顯了國家層面對此問題的重視程度和整治決心。

上海市檢察院第四檢察部負(fù)責(zé)人表示，下一步，將通過與行業(yè)協(xié)會建立合作機(jī)制、加強(qiáng)信息共享、典型案例釋法、誠信教育培訓(xùn)等形式參與行業(yè)治理，并通過上海市金融從業(yè)人員廉潔教育基地、證券期貨金融犯罪研究中心等平臺加強(qiáng)宣傳擴(kuò)大檢察建議的覆蓋面，切實(shí)提升檢察建議實(shí)效，為護(hù)航資本市場健康發(fā)展貢獻(xiàn)檢察力量。