下調(diào)增值稅稅率、統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等政策實施一個多月——

“真金白銀”拿到手 減稅增強獲得感

自5月1日起實施下調(diào)增值稅稅率等深化增值稅改革措施以來，制造業(yè)稅負下降明顯，制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本明顯降低，創(chuàng)新空間快速擴大。同時，統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準也讓小微企業(yè)有了更多選擇，不僅可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠，也可自愿選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進項稅額的紅利。新政落地一個多月，減稅降負效果顯著——

今年以來，稅制改革和減稅降負持續(xù)推進，其中的“重頭戲”是自5月1日起實施下調(diào)增值稅稅率等深化增值稅改革措施。新政落地已過“滿月”，實施效果如何？據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)負責(zé)人介紹，目前各項措施順利推進，改革紅利持續(xù)釋放，特別是制造業(yè)稅負下降明顯，納稅人減稅獲得感顯著提升。

為制造業(yè)發(fā)展增添新動力

從5月1日起，我國制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，交通運輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，預(yù)計全年可減稅2400億元。

“增值稅是我國第一大稅種，2017年國內(nèi)增值稅收入占稅收收入的比重接近40%。其中，制造業(yè)增值稅在國內(nèi)增值稅中占有較高比重。因此，在我國目前的稅制結(jié)構(gòu)下，增值稅稅率下調(diào)可以產(chǎn)生顯著的減稅效應(yīng)，將極大地促進以制造業(yè)為代表的實體經(jīng)濟發(fā)展。”中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌說。

據(jù)統(tǒng)計，截至5月31日，廣東（不含深圳）共有40余萬戶納稅人順利按照新稅率成功開具增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子發(fā)票及機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票共4482.38萬份，涉及金額10350.87億元、稅額1602.3億元。

“增值稅稅率從17%降至16%，預(yù)計公司今年可少繳增值稅及相應(yīng)附加稅費1.2億元。”OPPO公司財務(wù)負責(zé)人龔先生說，此次改革對于制造業(yè)企業(yè)無疑是一場“及時雨”，直接降低了生產(chǎn)成本，擴大了創(chuàng)新空間。

據(jù)測算，稅率調(diào)整后，制造業(yè)減稅規(guī)模超過所有行業(yè)總減稅規(guī)模的1/3，企業(yè)稅負有效降低，資金壓力明顯減輕。例如，寶山鋼鐵股份有限公司在稅率下調(diào)后預(yù)計不僅減少增值稅1.2億元，還節(jié)約了以增值稅為稅基的城建稅等附加稅費超過2700萬元；北京奔馳汽車有限公司預(yù)計因稅率下調(diào)將減少稅費合計2.2億元……

“稅率下降，為傳統(tǒng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級注入了新動能，將有效助推先進制造業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展。”西南財經(jīng)大學(xué)教授、西財智庫首席研究員湯繼強表示。

除了制造業(yè)，物流業(yè)等行業(yè)也直接受益。廈門鷺申通快遞服務(wù)有限公司財務(wù)負責(zé)人傅女士介紹，自5月2日開具第一張稅率為10%的增值稅專用發(fā)票以來，截至5月25日，該公司已開具該類發(fā)票共計118張，收入合計約747.25萬元，稅額已達74.73萬元。“稅率降低一個點，稅負降低7.47萬元。”她表示，降稅措施很大程度上減少了資金的占用，為公司擴大規(guī)模、提升技術(shù)含量提供了支持。

對于降低稅率的效應(yīng)，北京國家會計學(xué)院財稅政策與應(yīng)用研究所所長李旭紅分析，合同雙方在稅率下降后至少有一方獲利，例如合同含稅報價100萬元，甲方的成本不變，但是乙方的稅后收入增加了；合同不含稅報價100萬元，乙方的收入不變，但是甲方的成本減少了。

“深化增值稅改革措施對于大中小微企業(yè)來說都是個好消息，稅率的降低毫無疑問會全面降低稅負。”李旭紅說。

小微企業(yè)降負效果明顯

此次新政還統(tǒng)一了增值稅小規(guī)模納稅人標準，將工業(yè)企業(yè)和工商企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人，這對小微企業(yè)來說，有了更多元的選擇。這項政策意味著，小微企業(yè)可以選擇登記為小規(guī)模納稅人，享受按3%征收率計稅的優(yōu)惠，也可以自愿選擇登記成為一般納稅人，享受抵扣進項稅額的紅利。

“我們汽修行業(yè)，主要提供技術(shù)勞務(wù)，按照以前的標準，作為一般納稅人，除去電費和物料消耗外，沒有其他進項可以抵扣，稅收負擔(dān)較高。而且，我們的客戶主要是個人消費者，一般都不需要專用發(fā)票來抵扣稅款。”浙江德清縣楓洋汽修有限公司負責(zé)人蘭有根說，“新政策實施以后，我們申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，稅負明顯下降，一年能節(jié)省好幾萬元的支出。”

6月1日，是執(zhí)行新稅率后的第一個申報日，5月31日零點一過，許多納稅人便迫不及待地登錄申報系統(tǒng)申報納稅。看到預(yù)計的稅收優(yōu)惠轉(zhuǎn)變成了看得見摸得著的減稅“紅包”，這些減下來的“真金白銀”讓企業(yè)有了真切的獲得感。

“真的減了，真的減了！”6月1日一大早，云南思茅凌志科技發(fā)展有限公司法定代表人李冬在普洱市政務(wù)服務(wù)中心國稅辦稅窗口，仔細將4月份和5月份的完稅憑證進行對比。“我一直在關(guān)注此次稅率降低對我們公司的影響，5月份的銷售額比4月份多，稅款卻基本持平，這樣一對比，我們公司的稅負下降十分明顯。”

統(tǒng)計顯示，一般納稅人轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人政策在各地受到了不少小微企業(yè)的歡迎。比如，目前廣東有8944戶、浙江有6813戶、河南有4787戶一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登為小規(guī)模納稅人。

湯繼強表示，這次深化增值稅改革中，提高一般納稅人標準的政策對小微企業(yè)來說是一個重大利好。“這次改革使稅制更加簡潔、公平，不少小微企業(yè)將直接從中受益。”湯繼強說。

持續(xù)推進改革和立法

“國務(wù)院今年以來推出的一攬子減負政策，有利于激發(fā)市場活力、擴大有效供給，增強市場主體的創(chuàng)新動力，提高全要素生產(chǎn)率，含金量極高。”張斌表示。

在此次深化增值稅改革措施中，對裝備制造等先進制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時期內(nèi)未抵扣完的進項稅額予以一次性退還。

張斌分析，企業(yè)在大規(guī)模固定資產(chǎn)更新，或者面臨銷售困難時會出現(xiàn)進項稅額大于銷項稅額的情況。這一問題在前期研發(fā)投入大和固定資產(chǎn)投資大的高科技企業(yè)和重資產(chǎn)企業(yè)尤為突出。

“留抵退稅政策落實后，企業(yè)資金壓力將會減小很多，企業(yè)投資和研發(fā)將更有力度。”振石集團東方特鋼有限公司財務(wù)總監(jiān)劉俊賢說。

“此輪改革進一步擴大了適用增值稅留抵退稅的行業(yè)，這是完善增值稅制度的重要舉措，將有力地推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。”張斌說。

建立現(xiàn)代增值稅制度是我國稅制改革的一項重要任務(wù)。近年來，包括營改增在內(nèi)的改革措施持續(xù)推進。“5月1日開始實施的三項增值稅制度改革，均以落實企業(yè)減稅為目標，具有積極的現(xiàn)實意義。同時，也預(yù)示著我國正式拉開了新一輪進一步深化增值稅改革的序幕。”李旭紅說，下一步應(yīng)推動增值稅立法，完善增值稅制度，提高稅收的中性及效率。（記者 曾金華）